Garrido, Jorge M.Armas, Ximena P.2026-05-222026-05-222025-11Armas, X. P. (2025). Evaluación de Impacto de las Reformas Tributarias 2020 - 2024 en el Impuesto a la Renta Causado en las Industrias Textiles del Cantón Quito: Contribución de Índice de Carga Tributaria Efectiva (ICTE) y Análisis Comparativo de Índices de Rentabilidad. Maestría en Contabilidad y Finanzas con mención en Gestión Fiscal, Financiera y Tributaria. Universidad de Otavalo.https://repositorio.uotavalo.edu.ec/handle/52000/1485Este estudio examina los efectos que han generado las reformas tributarias implementadas en el Ecuador entre 2020 y 2024 sobre la rentabilidad de las empresas del sector textil en el cantón Quito. Se evaluó el comportamiento financiero de las empresas seleccionadas mediante indicadores de rentabilidad antes y después de impuestos (ROE y ROA), así como el Índice de Carga Tributaria Efectiva (ICTE). Los hallazgos muestran que, en general, el índice de carga tributaria efectiva del período que se aplicaron las reformas no constituyó el factor central que determinó la rentabilidad de las empresas. Como resultado del estudio, algunas compañías mostraron una marcada exposición a los cambios fiscales, mientras que otras apenas se vieron afectadas por la carga tributaria. Las reformas tributarias ofrecieron beneficios puntuales a través de deducciones, exoneraciones y remisiones, pero en la mayoría de los casos no se tradujeron en mejoras sostenibles de la rentabilidad. Los resultados muestran que el ICTE presenta variaciones significativas entre las empresas analizadas. En 2019, la carga tributaria efectiva osciló entre 0% y 59,39%, reflejando diferencias estructurales entre las empresas. Durante el período 2020–2024, el comportamiento fue aún más heterogéneo, algunas empresas registraron ICTE nulo en años sin utilidad gravada, mientras que otras alcanzaron incrementos extraordinarios de hasta 1.627,88% debido principalmente a la combinación de resultados operativos reducidos. En contraste, existen empresas que mantuvieron niveles relativamente estables, entre 23% y 27%; la investigación aporta evidencia sobre la limitada efectividad de las reformas tributarias para influir directamente en la rentabilidad de las empresas, resaltando la importancia de factores internos en la estabilidad y recuperación económica.This study examines the effects of tax reforms implemented in Ecuador between 2020 and 2024 on the profitability of exporting companies located in the Quio canton. The financial performance of the selected companies was evaluated using profitability indicators before and after the implementation of the taxes (ROE and ROA), as well as the Effective Tax Burden Index (ETBI). The findings indicate that, in general, the effective tax burden during the period in which the reforms were applied was not the central factor determining the companies' profitability. As a result of the analysis, some companies showed a marked exposure to changes in scale, while others were barely affected by the tax burden. Although the tax reforms offered specific benefits through deductions, exemptions, and reductions, in most cases these measures did not translate into sustained improvements in profitability. The results show that the EBI exhibits significant variation among the companies analyzed. In 2019, the effective tax burden ranged from 0% to 59.39%, reflecting structural differences among companies. During the 2020-2024 period, the trend was even more heterogeneous: some companies recorded a zero effective tax burden in years with no taxable profits, while others experienced extraordinary increases of up to 1,627.88%, mainly due to a combination of reduced operating results. In contrast, some companies maintained relatively stable levels, between 23% and 27%. The study, therefore, provides evidence of the limited effectiveness of tax reforms that directly influence corporate profitability, underscoring the importance of internal management factors in ensuring financial stability and economic recovery.ÍNDICE DE CONTENIDO Contenido ÍNDICE DE TABLAS...........................................................................................................................X ÍNDICE DE FIGURAS........................................................................................................................ XI ÍNDICE DE FÓRMULAS ...................................................................................................................XII ÍNDICE DE ANEXOS ...................................................................................................................... XIII LISTA DE ABREVIATURAS Y SIGLAS ................................................................................................... XIV RESUMEN ..................................................................................................................................XV ABSTRACT.................................................................................................................................XVI RESUMEN EJECUTIVO ...................................................................................................................... 1 INTRODUCCIÓN.............................................................................................................................. 3 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ..................................................................................................... 3 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ........................................................................................................ 5 OBJETIVOS GENERALES Y ESPECÍFICOS ............................................................................................... 5 JUSTIFICACIÓN: ............................................................................................................................... 6 CAPÍTULO I: MARCO TEÓRICO........................................................................................................... 8 1.1. ESTADO DEL ARTE ............................................................................................................... 8 1.2. FUNDAMENTOS TEÓRICOS GENERALES................................................................................ 11 1.2.1. FINANZAS PÚBLICAS ..................................................................................................... 11 Figura 2 Evolución del Déficit en USD 2019-2025 ..................................................................................... 16 Tabla 1 Relación entre financiamiento, resultado fiscal y necesidad de reformas tributarias en Ecuador período 2020–2023 .................................................................................................................................. 17 1.2.2. IMPUESTOS.................................................................................................................. 17 Figura 3 Clasificación de los Impuestos.................................................................................................... 19 1.2.4. EL SISTEMA TRIBUTARIO................................................................................................ 20 1.2.5. EXONERACIONES Y BENEFICIOS TRIBUTARIOS .................................................................. 21 1.2.6. TEORÍA DE LA POLÍTICA FISCAL....................................................................................... 21 1.2.7. TEORÍA DE LA TRIBUTACIÓN ÓPTIMA .............................................................................. 22 Tabla 2 Relación Política Fiscal y Tributación Óptima ................................................................................ 23 1.3. MARCO NORMATIVO......................................................................................................... 24 1.3.1. CONSTITUCIÓN DEL ECUADOR........................................................................................ 24 1.3.2. CÓDIGO TRIBUTARIO .................................................................................................... 25 1.4.3. REFORMAS TRIBUTARIAS EN ECUADOR APLICADAS AL IMPUESTO A LA RENTA 2020-2024 .... 27 Tabla 3 Reformas Tributarias en Ecuador 2020-2024 ................................................................................. 27 1.4.4. REMISIONES TRIBUTARIAS ............................................................................................. 29 Figura 4 Remisiones Tributarias ............................................................................................................... 29 1.5. FUNDAMENTOS TEÓRICOS DE LA CARGA TRIBUTARIA Y RENTABILIDAD ................................... 30 1.5.1. CARGA TRIBUTARIA ...................................................................................................... 30 Figura 5 Recaudación en Ecuador del Impuesto a la Renta 2019–2024 ..................................................... 32 Figura 6 Evolución del PIB 2019-2024 ...................................................................................................... 33 1.5.2. ÍNDICE DE CARGA TRIBUTARIA EFECTIVA (ICTE) ................................................................ 33 Fórmula 1 Índice de Carga Tributaria Efectiva........................................................................................... 34 1.5.2.1. ESTIMADORES RETROSPECTIVOS ................................................................................ 34 1.5.2.2. ESTIMADORES COMPLEMENTARIOS DEL ÍNDICE DE CARGA TRIBUTARIA EFECTIVA ........... 34 Fórmula 2 Tasa efectiva Promedio ICTE ................................................................................................... 35 Fórmula 3 Variación porcentual interanual............................................................................................... 35 Fórmula 4 Variación Absoluta respecto al año base 2019 ......................................................................... 35 Fórmula 5 Variación Relativa respecto al año base 2019 .......................................................................... 36 Fórmula 6 ROE Return on Equity (Rentabilidad sobre el Patrimonio) Antes de Impuesto............................ 36 Fórmula 7 ROA Return on Asseets (Rentabilidad sobre los Activos) Antes de Impuesto ............................. 36 Fórmula 8 ROE Return on Equity (Rentabilidad sobre el Patrimonio) Después de Impuestos ..................... 37 Fórmula 9 ROA Return on Asseets (Rentabilidad sobre los Activos) Después de Impuestos ...................... 37 1.4. CONTEXTO DEL SECTOR TEXTIL EN ECUADOR ........................................................................ 37 Figura 7 Ventas Locales del Sector Textil 2019-2024 ................................................................................. 38 CAPÍTULO II: MARCO METODOLÓGICO............................................................................................. 38 2.1. TIPO Y ENFOQUE DE INVESTIGACIÓN................................................................................... 38 2.2. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN................................................................................................ 39 2.2.1. ALCANCE DEL DISEÑO Y APLICACIÓN DE LOS INDICADORES ............................................... 40 2.2.2. VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN................................................................................... 40 2.3. POBLACIÓN Y MUESTRA .................................................................................................... 41 Tabla 4 Determinación de Población a nivel cantonal............................................................................... 41 Tabla 5 Determinación de Población por cumplimiento de obligaciones................................................... 42 Tabla 6 Determinación de Población por CIIU .......................................................................................... 42 Tabla 7 Determinación de la muestra ....................................................................................................... 43 2.3.1. VALIDACIÓN DE LA MUESTRA......................................................................................... 43 2.4. RECOLECCIÓN DE DATOS .................................................................................................... 44 2.5. INSTRUMENTOS UTILIZADOS Y SU VALIDACIÓN .................................................................... 45 2.6. PROCEDIMIENTO PARA EL ANÁLISIS DE DATOS...................................................................... 46 2.7. CONSIDERACIONES ÉTICAS................................................................................................. 49 CAPÍTULO III: RESULTADOS Y ANÁLISIS ............................................................................................. 50 3.1. PRESENTACIÓN INDIVIDUAL DE LAS EMPRESAS .................................................................... 50 3.1.1. INDUSTRIAL POLITEX S.A. .............................................................................................. 50 3.1.2. INDUSTRIAL TEXTILANA S.A. .......................................................................................... 50 3.1.3. SHINATEX S.A. .............................................................................................................. 51 3.1.4. TEXTIL PADILLA E HIJOS TEXPADILLA CIA. LTDA................................................................. 51 3.1.5. TEXTILES FINOS ECUATORIANOS TEXFINO S.A. ................................................................. 52 3.1.6. TEXTILES MAR Y SOL S.A. ............................................................................................... 53 3.2. ANÁLISIS DEL ÍNDICE DE CARGA TRIBUTARIA EFECTIVA (ICTE) POR CADA EMPRESA ................... 53 Figura 8 Índice Carga Tributaria Efectiva de las empresas textiles 2019-2024 ............................................ 54 3.3. COMPARACIÓN DEL ROE Y ROA RELATIVOS CON EL ICTE......................................................... 55 Figura 9 Cálculo de la variación absoluta y relativa del ICTE respecto al año base 2019 ............................ 57 Figura 10 Cálculo de valores absolutos y relativos del ROE antes y después de impuestos 2019-2024 ...... 58 Figura 11 Cálculo de valores absolutos y relativos del ROA antes y después de impuestos 2019-2024 ...... 59 Figura 12 Consolidado de valores relativos del ROE Y ROA antes y después de impuestos e ICTE.............. 60 3.3.1. GRÁFICO COMPARATIVO – INDUSTRIAL POLITEX S.A. ........................................................................ 61 Figura 13 POLITEX Comparativo ROE Y ROA Antes y Después de Impuestos con respecto al ICTE ............. 61 Análisis .................................................................................................................................... 61 3.3.2. GRÁFICO COMPARATIVO – INDUSTRIAL TEXTILANA S.A. ..................................................................... 62 Figura 14 TEXTILANA Comparativo ROE Y ROA Antes y Después de Impuestos con respecto al ICTE ......... 62 Análisis .................................................................................................................................... 62 3.3.3. GRÁFICO COMPARATIVO – SHINATEX S.A. ..................................................................................... 63 Figura 15 SHINATEX Comparativo ROE Y ROA Antes y Después de Impuestos con respecto al ICTE .......... 63 Análisis .................................................................................................................................... 63 3.3.4. GRÁFICO COMPARATIVO – TEXTIL PADILLA E HIJOS TEXPADILLA CÍA. LTDA................................................ 64 Figura 16 TEXPADILLA Comparativo ROE Y ROA Antes y Después de Impuestos con respecto al ICTE ....... 64 Análisis .................................................................................................................................... 64 3.3.5. GRÁFICO COMPARATIVO – TEXFINO S.A. ...................................................................................... 65 Figura 17 TEXFINO Comparativo ROE Y ROA Antes y Después de Impuestos con respecto al ICTE ............ 65 Análisis .................................................................................................................................... 65 3.3.6. GRÁFICO COMPARATIVO – TEXTILES MAR Y SOL S.A. ........................................................................ 66 Figura 18 TEXTILES MAR Y SOL Comparativo ROE Y ROA Antes y Después de Impuestos con respecto al ICTE......................................................................................................................................................... 66 Análisis .................................................................................................................................... 66 3.3.7. RESULTADOS DE LAS ENCUESTAS ................................................................................................. 67 4. CONCLUSIONES .................................................................................................................... 68 5. RECOMENDACIONES ............................................................................................................. 70 6. BIBLIOGRAFÍA ...................................................................................................................... 72 Anexo 1 Información contable-financiera de las empresas seleccionadas del sector textil del cantón Quito 2019–2024........................................................................................................... 78 Anexo 2 Reformas tributarias aplicadas por las empresas del sector textil (2020–2024) ............... 80 Anexo 3 Sistematización de variables de la investigación ........................................................... 81 Anexo 4 Cálculo del tamaño de la muestra (población finita)...................................................... 82 Anexo 5 Validación de la muestra de empresas del sector textil del cantón Quito CIIU 1312.01 .... 83 Anexo 6 Encuesta aplicada a las empresas textiles del cantón Quito .......................................... 84 Anexo 7 Tabulación Información general, preguntas 1 y 2 de la Encuesta .................................... 85 Anexo 8 Tabulación Preguntas 2 y 3 parcial de la Encuesta ......................................................... 86 Anexo 9 Tabulación Preguntas 3 total, 4, 5, 6 de la Encuesta....................................................... 87 Anexo 10 Tabulación Preguntas 7 – 10 de la Encuesta ................................................................ 88 Anexo 11 Listado de Compañías por actividad Superintendencia de Compañías ......................... 89 Anexo 12 Listado de Compañías por actividad Superintendencia de Compañías (continuación) .. 90application/pdf106 Páginasspainfo:eu-repo/semantics/openAccesshttps://creativecommons.org/licenses/by-sa/4.0/Reformas TributariasImpuesto a la Renta CausadoCarga Tributaria EfectivaSector TextilRentabilidadinfo:eu-repo/semantics/masterThesishttp://purl.org/pe-repo/ocde/ford#5.02.00