Ramirez, Carlos A.Delgado, Sandra E.Tacuri, José D.2024-10-212024-10-212023-02Delgado, S. E., Tacuri, J. D. (2023). Análisis Del Reconocimiento De Los Ingresos Bajo Niif Para Pymes Y Su Incidencia En La Liquidación Del Impuesto A La Renta. Maestría En Contabilidad Y Finanzas Con Mención En Gestión Fiscal, Financiera Y Tributaria. Universidad de Otavalohttps://repositorio.uotavalo.edu.ec/handle/52000/1039El presente trabajo de investigación, ante la problemática identificada concerniente a un inadecuado reconocimiento de ingresos, sobre todo en las pequeñas y medianas empresas PYMES, lo cual tiene implicaciones negativas para la compañía, sobre todo por la incidencia en la declaración del impuesto a la renta, se desarrolló un análisis que consta estructurado como se expone a continuación. En el capítulo I se realizó una revisión de marco conceptual y se identificó la normativa contable y tributaria para el reconocimiento de los ingresos aplicable a las pequeñas y medianas empresas, siendo en el primer caso la sección 23 de la NIIF para PYMES y respecto a la normativa tributaria consta los artículos aplicables del Código Tributario, la Ley de Régimen Tributario Interno y su reglamento; complementariamente se podrá encontrar la revisión del instructivo para el llenado de la declaración del impuesto a la renta para sociedades, elaborado por el Servicios de Rentas Internas, con la finalidad de orientar a los contribuyentes a realizar una correcta declaración. Con base en la normativa aplicable, en el capítulo II se desarrolló una guía práctica con ejemplos propuestos de las diferentes transacciones de negociación referente a ingresos que surgen en el desarrollo de las actividades económicas de las empresas, entre estas la ventas de bienes, servicios, rendimientos financieros, etc., en el que se podrá identificar los registros contables a realizar en cada una de las situaciones propuestas con la respectiva explicación de cada uno de los registros efectuados. Finalmente, en el capítulo III, a través de una encuesta se recabó información respecto a las prácticas aplicadas por los contribuyentes para el reconocimiento de los ingresos. El resultado de la encuesta demuestra que existe un alto grado de desconocimiento de la norma contable y tributaria en los profesionales contables, lo que conlleva a que los estados financieros no reflejen la realidad económica de la entidad y por consiguiente una inadecuada liquidación y pago del impuesto a la renta, como se ha demostrado en esta investigación.The following research project explores an urgent issue concerning inadequate income recognition, especially in small and medium-sized SMEs. This problem has negative implications for the company due to the impact on the income tax declaration. For this reason, an analysis was carried out whose implications will be presented in this work. First, Chapter I presents a review of the conceptual framework. Furthermore, this examination identified the accounting and tax regulations to acknowledge the income applicable to small and medium-sized companies. Section 23 is the first recognized case of the IFRS for SMEs. Concerning Tax regulations, the functional articles of the Tax Code, the Internal Tax Regime Law, and its restrictions are stated. Complementarily, this chapter examines the instructions for filling out the income tax return for corporations, prepared by the Internal Revenue Services company, to guide taxpayers to make a correct return. Based on the applicable regulations, in Chapter II, a practical guide was developed with proposed examples of the different negotiation transactions regarding the income that arises in the development of the economic activities of companies. It includes the sales of goods, services, financial returns, etc. The guide will help identify the accounting records that have to be elaborated in each of the proposed situations identified with the respective explanation of each of the records made. Finally, in Chapter III, a survey was used to collect information regarding the practices applied by taxpayers for income recognition. The result shows a high degree of unawareness of the accounting and tax regulations among accounting professionals. This research has demonstrated that shared unfamiliarity about this topic leads to financial statements that improperly reflect the economic reality of the entity and, consequently, an inadequate settlement and payment of the tax.Resumen ........................................................................................................................................ III Abstract ........................................................................................................................................... V Introducción .................................................................................................................................... 1 1. Planteamiento de problema ................................................................................................... 3 2. Objetivos ................................................................................................................................. 7 2.1 Objetivo General ............................................................................................................ 7 2.2 Objetivos Específicos...................................................................................................... 7 3. Justificación ............................................................................................................................ 7 4. Metodología............................................................................................................................. 9 5. Resultados de la Investigación ............................................................................................ 11 5.1 Capítulo I Marco Conceptual...................................................................................... 11 Marco Referencial ...................................................................................................... 11 Marco Teórico ............................................................................................................ 15 5.1.2.1 Descripción de Pequeñas y Medianas Entidades (PYMES) .............................. 15 5.1.2.2 Ingresos .............................................................................................................. 16 5.1.2.2.1 Tipos de Ingresos ........................................................................................... 16 5.1.2.2.2 Reconocimiento de Activos, Pasivos e Ingresos ............................................ 17 5.1.2.2.3 Base Contable de Acumulación (o Devengo) ................................................ 18 Los estados financieros deben ser elaborados utilizando la base de acumulación, es así, que el párrafo 2.36 de la sección 1 de la Norma Internacional de Información Financiera (NIIF) para Pequeñas y Medianas Entidades, señala: .................................. 18 5.1.2.2.4 Reconocimiento en los Estados Financieros .................................................. 18 Aplicación de las NIIF en el Ecuador ........................................................................ 20 5.1.3.1 Enfoque de las NIIF ........................................................................................... 20 5.1.3.2 Normativa Contable y Tributaria Aplicable en el Reconocimiento de Ingresos de las Pequeñas y Medianas Empresas PYMES. ............................................................... 21 Aplicación de las NIIF en el Reconocimiento de Ingresos de Pequeñas y Medianas Empresas PYMES .................................................................................................................. 21 5.1.4.1 Sección 23: Ingresos de Actividad Ordinaria ..................................................... 21 5.1.4.2 Medición de los Ingresos de Actividades Ordinarias ......................................... 22 5.1.4.3 Venta de Bienes .................................................................................................. 22 5.1.4.4 Prestación de Servicios....................................................................................... 24 Contratos de Construcción ................................................................................................. 26 Método del Porcentaje de Terminación ............................................................................. 26 Intereses, Regalías y Dividendos ....................................................................................... 27 Normativa Tributaria Aplicable en el Reconocimiento de los Ingresos del Ejercicio Fiscal 28 5.1.5.1 Código Tributario ............................................................................................... 28 5.1.5.2 Ley de Régimen Tributario Interno .................................................................... 29 5.1.5.3 Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno. ........ 31 5.1.5.4 Guía para Contribuyentes para la Elaboración y Envío de la Declaración del Impuesto a la Renta para Sociedades. ................................................................................ 34 Los impuestos internos a cargo del Estado ecuatoriano se encuentran bajo la administración del Servicio de Rentas Internas (SRI) y parte de sus funciones está el brindar atención al contribuyente de tal manera de facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en virtud de lo cual, publicó guía para contribuyentes para elaboración de la................................................................................................................. 34 5.1.5.5 Conciliación del Ingreso contable con Facturación emitida en el ejercicio fiscal 46 5.2 Capítulo II Casos Prácticos del Reconocimiento de los ingresos ............................. 49 Ingresos por Actividad Económica de Comercialización de Bienes .......................... 49 Ingresos por Actividad Económica de Prestación de Servicios ................................. 55 Ingresos por Comisiones ............................................................................................ 58 Ingresos por Actividades de Construcción ................................................................. 60 Ingresos por Intereses ................................................................................................. 65 Ingresos por Dividendos............................................................................................. 67 5.3 Capítulo III Prácticas en el Reconocimiento de los Ingresos Aplicadas por los Profesionales Contables y su Incidencia en el Impuesto a la Renta .................................... 68 Análisis de la Información Obtenida de la Encuesta.................................................. 69 Impacto Tributario en el Impuesto a la Renta Generado por los Errores Identificados en el Reconocimiento de los Ingresos. ................................................................................... 86 6. Conclusiones ......................................................................................................................... 89 7. Recomendaciones ................................................................................................................. 91 8. Bibliografía ........................................................................................................................... 93 9. Anexos ................................................................................................................................... 95application/pdfspainfo:eu-repo/semantics/openAccesshttps://creativecommons.org/licenses/by-sa/4.0/ContabilidadEmpresaImpuesto sobre la rentaEconomiainfo:eu-repo/semantics/masterThesishttp://purl.org/pe-repo/ocde/ford#5.02.00