Reyes, David J.Riofrio, Inéz C.Escobar, Eliana C.2024-10-232024-10-232024-04Riofrio, I. C., Escobar, E. (2024). La planificación tributaria y su incidencia en la rentabilidad de la empresa MERCK CA. Maestría En Contabilidad Y Finanzas Con Mención En Gestión Fiscal, Financiera Y Tributaria. Universidad de Otavalohttps://repositorio.uotavalo.edu.ec/handle/52000/1076Este estudio examina en detalle la incidencia de la planificación tributaria y la rentabilidad de la empresa Merck CA, con el objetivo de proponer las estrategias fiscales para la mejora del desempeño financiero de la empresa. La investigación adopta un enfoque cualitativo-cuantitativo, combinando análisis exhaustivos de datos financieros con estudios de casos y entrevistas con expertos en gestión fiscal. Se identifica un ahorro fiscal significativo de USD 200,000 derivado de la aplicación de beneficios fiscales previstos en la normativa tributaria vigente, lo que destaca la importancia de una gestión fiscal estratégica en la optimización de los recursos financieros de la empresa. Además, se recomienda encarecidamente la continuidad de estas estrategias para el ejercicio fiscal 2023 y más allá, con el fin de garantizar una mejora sostenida en la rentabilidad de Merck CA. Este estudio es especialmente relevante en el contexto de una maestría en gestión fiscal, ya que ofrece una comprensión profunda de la interacción entre la legislación fiscal y la práctica empresarial, subrayando la importancia crítica de la aplicación efectiva de beneficios fiscales para mejorar la competitividad y la sostenibilidad financiera de las empresas en un entorno económico dinámico y cambiante.This study examines in detail the incidence of tax planning and the profitability of the company Merck CA, with the objective of proposing tax strategies to improve the company's financial performance. The research adopts a qualitative-quantitative approach, combining exhaustive analyzes of financial data with case studies and interviews with tax management experts. A significant tax saving of USD 200,000 is identified derived from the application of tax benefits provided for in current tax regulations, which highlights the importance of strategic tax management in optimizing the company's financial resources. Furthermore, the continuation of these strategies for fiscal year 2023 and beyond is strongly recommended to ensure sustained improvement in Merck CA's profitability. This study is especially relevant in the context of a master's degree in tax management, as it offers an in- depth understanding of the interaction between tax law and business practice, underlining the critical importance of the effective application of tax benefits to improve competitiveness and financial sustainability of companies in a dynamic and changing economic environment.ÍNDICE DE CONTENIDOS .................................................................................................. I ÍNDICE DE TABLAS ........................................................................................................... V ÍNDICE DE FIGURAS ........................................................................................................ VI RESUMEN .......................................................................................................................... VII ABSTRACT ....................................................................................................................... VIII INTRODUCCIÓN ................................................................................................................. 1 1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .......................................................................... 3 2. OBJETIVOS ...................................................................................................................... 5 2.1. OBJETIVO GENERAL ............................................................................................. 5 2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS .................................................................................... 5 3. JUSTIFICACIÓN .............................................................................................................. 5 4. METODOLOGÍA.............................................................................................................. 6 4.1. ENFOQUE DE LA INVESTIGACIÓN .................................................................... 7 4.1.1. Enfoque cualitativo............................................................................................... 7 4.1.2. Enfoque cuantitativo............................................................................................. 7 4.2. TIPOS DE INVESTIGACIÓN .................................................................................. 8 4.2.1. Investigación pura ................................................................................................ 8 4.2.2. Investigación documental ..................................................................................... 8 4.2.3. Investigación de campo ........................................................................................ 8 4.2.4. Investigación descriptiva ...................................................................................... 8 4.3. POBLACIÓN Y MUESTRA DE ESTUDIO ............................................................ 8 4.3.1. Población .............................................................................................................. 9 4.3.2. Muestra ................................................................................................................. 9 4.4. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN ...................................... 9 4.4.1. Análisis documental ............................................................................................. 9 4.4.2. La encuesta ......................................................................................................... 10 4.4.3. Instrumentos ....................................................................................................... 10 CAPÍTULO I BASES TEÓRICAS Y NORMATIVA TRIBUTARIA .............................. 11 5. MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL ............................................................................. 11 5.1. EL SECTOR FARMACÉUTICO ............................................................................ 11 5.1.1. Carga impositiva de la rama “Ventas al por mayor de productos farmacéuticos”................................................................................................ 12 5.1.2. Impuesto causado sobre ingresos totales ............................................................ 13 5.1.3. Merck CA Ecuador ............................................................................................. 14 5.1. 3.1. Historia ........................................................................................................... 14 5.1.3.2. Misión, estrategia y valores ............................................................................. 14 5.1.3.3. Grandes planes ................................................................................................ 15 5.1.3.4. Fabricación de Pharma y Biopharma .............................................................. 15 5.2. LA PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA EN EL ECUADOR ................................... 15 5.2.1. Características de la Planificación Tributaria ..................................................... 16 5.2.2. Ventajas y desventajas de la Planificación Tributaria ........................................ 17 5.2.3. Factores que inciden en la Planificación Tributaria ........................................... 18 5.2.4. Tributos .............................................................................................................. 19 5.2.5. Principios de la Planificación Tributaria ............................................................ 20 5.2.6. Modelo de estrategias de planeación tributaria. ................................................. 23 5.2.7. Fases de la planeación tributaria......................................................................... 25 5.2.8. Contabilidad ....................................................................................................... 25 5.2.8.1. Importancia de la Contabilidad ....................................................................... 26 5.2.9. Los Estados Financieros ..................................................................................... 26 5.2.10. Conciliación Tributaria..................................................................................... 30 5.2.10.1. Importancia de la Conciliación Tributaria..................................................... 30 5.2.10.2. Objetivos de la Conciliación Tributaria ........................................................ 30 5.2.10.3. Componentes de la Conciliación Tributaria .................................................. 30 5.3. MARCO LEGAL ..................................................................................................... 35 5.3.1. Constitución de la República del Ecuador ......................................................... 36 5.3.2. Código tributario ................................................................................................ 37 5.3.3. Ley de Régimen Tributario Interno .................................................................... 38 5.4. MARCO CONCEPTUAL ....................................................................................... 43 5.4.1. Impuestos............................................................................................................ 43 5.4.2. Impuesto a la Renta ............................................................................................ 44 5.4.3. Hecho generador del Impuesto a la Renta .......................................................... 44 5.4.4. Gasto deducible .................................................................................................. 45 5.4.5. Cultura tributaria ................................................................................................ 45 5.4.6. Participación Trabajadores en las Utilidades (PTU) .......................................... 45 5.4.7. Evasión tributaria ............................................................................................... 46 5.4.8. Ingresos exentos ................................................................................................. 46 5.4.9. Enajenación ocasional ........................................................................................ 46 CAPÍTULO II DIAGNÓSTICO DE LA SITUACIÓN ACTUAL DE LA EMPRESA MERCK CA ........................................................................................................................ 47 6. RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN .................................................................. 47 6.1. RESULTADOS DE LAS ENCUESTAS ................................................................ 47 6.2. RESULTADOS DEL ANÁLISIS DOCUMENTAL .............................................. 56 Análisis de beneficios tributarios ................................................................................. 61 Beneficio por contratación en exceso de empleados con capacidades especiales........ 62 Beneficio por afiliación al seguro médico privado al 100% de su nómina .................. 63 Análisis de diferencias temporarias .............................................................................. 64 Valor neto de realización .............................................................................................. 64 Jubilación Patronal y Desahucio .................................................................................. 65 Cálculo de la base imponible e Impuesto causado ....................................................... 65 CAPÍTULO III DISEÑO DE LA PROPUESTA ............................................................... 68 7. DISEÑO DE LAS ESTRATEGIAS DE PLANIFICACIÓN FISCAL ........................... 68 7.1. ANTECEDENTES .................................................................................................. 68 7.2. DISEÑO DE LA PROPUESTA .............................................................................. 68 7.2.1. Conocimiento Normativo del Sistema Tributario .............................................. 69 7.2.2. Conocimiento del Negocio o Contribuyente ...................................................... 69 7.2.3. Conocimiento de Procesos y Procedimientos .................................................... 70 7.2.4. Estudio de la Situación Impositiva ..................................................................... 71 7.2.5. Desarrollo de la Planificación ............................................................................ 72 Análisis de la rentabilidad según indicadores financieros ............................................ 72 Proceso y aplicación ..................................................................................................... 74 Seguimiento .................................................................................................................. 75 7.3. VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA .................................................................... 75 Resultados de la validación .......................................................................................... 76 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .................................................................. 80 CONCLUSIONES .......................................................................................................... 80 RECOMENDACIONES ................................................................................................. 81 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ................................................................................ 82 ANEXOS ............................................................................................................................. 85 Anexo 1: Encuesta a empleados del departamento financiero ..................................... 85 Anexo 2: Validación de la propuesta............................................................................ 87application/pdf101 páginasspainfo:eu-repo/semantics/openAccesshttps://creativecommons.org/licenses/by-sa/4.0/EmpresaRentabilidadTributaciónPlanificacióninfo:eu-repo/semantics/masterThesishttp://purl.org/pe-repo/ocde/ford#5.02.00