Ramirez, Carlos A.Castro, Andrea P.Naula, Sebastian F.2024-10-212024-10-212024-02Castro, A. P., Naula, S. F. (2024). Generación y uso de las notas de crédito desmaterializadas emitidas por la Administración Tributaria por la devolución de pagos en exceso o indebidos en los principales impuestos y el análisis de su aplicación posterior. Maestría En Contabilidad Y Finanzas Con Mención En Gestión Fiscal, Financiera Y Tributaria. Universidad de Otavalohttps://repositorio.uotavalo.edu.ec/handle/52000/1033El presente trabajo tiene por objetivo revisar la normativa tributaria que indique aspectos como los plazos, requisitos documentales y procedimientos legales con el propósito de generar una guía detallada con todos los pasos y requisitos necesarios para el correcto uso de las Notas de Crédito Desmaterializadas emitidas por la administración tributaria debido a la devolución de impuestos al contribuyente e identificar su posterior tratamiento contable y tributario. Se fundamenta en la complejidad del proceso de solicitud y uso de las NCD en Ecuador por parte de los contribuyentes. La metodología utilizada es de enfoque cualitativo de tipo documental, puesto que recoge información teórica y normativa relacionada al tema. Los resultados permitieron recopilar diferentes estudios similares, el concepto de las notas de crédito desmaterializadas y el marco legal que comprende: Constitución de la República del Ecuador, el Código Tributario, la Ley y Reglamento de Régimen Tributario Interno y la Resolución Nro. NAC- DGERCGC21-00000051. De igual forma, se recopiló información sobre la devolución de impuestos mediante las NCD, que son IVA, IR y el ISD; Se describen las condiciones, plazos, procedimientos y requisitos para la devolución de cada impuesto. Se propuso una guía detallada sobre el uso correcto de las notas de crédito desmaterializadas para cumplir con las obligaciones tributarias, misma que se basa en la normativa vigente y se explican los objetivos, conceptos básicos y normativa legal relacionada con las notas de crédito desmaterializadas. Se detallan los procedimientos para la emisión y uso de estas notasThe objective of this work is to review the tax regulations that indicate aspects such as deadlines, documentary requirements and legal procedures with the purpose of generating a detailed guide with all the steps and requirements necessary for the correct use of the Dematerialized Credit Notes issued by the tax administration due to the refund of taxes to the taxpayer and identify their subsequent accounting and tax treatment. It is based on the complexity of the process of requesting and using NCDs in Ecuador by taxpayers. The methodology used is a qualitative documentary-type approach, since it collects theoretical and normative information related to the topic. The results allowed us to compile different similar studies, the concept of dematerialized credit notes and the legal framework that includes: Constitution of the Republic of Ecuador, the Tax Code, the Law and Regulation of the Internal Tax Regime and Resolution No. NAC- DGERCGC21 -00000051. Similarly, information on tax refunds was collected through the NCD, which are VAT, IR and the ISD; The conditions, deadlines, procedures and requirements for the refund of each tax are described. A detailed guide was proposed on the correct use of dematerialized credit notes to comply with tax obligations, which is based on current regulations and explains the objectives, basic concepts and legal regulations related to dematerialized credit notes. The procedures for the issuance and use of these notes are detailed.DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS .............................................. 2 ÍNDICE DE CONTENIDOS ..................................................................................................... 3 ÍNDICE DE TABLAS ............................................................................................................... 5 ÍNDICE DE FIGURAS ............................................................................................................. 5 RESUMEN ................................................................................................................................ 6 ABSTRACT............................................................................................................................... 7 INTRODUCCIÓN ..................................................................................................................... 1 1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ................................................................ 3 2 OBJETIVO GENERAL Y OBJETIVOS ESPECÍFICOS ....................................... 8 2.1 OBJETIVO GENERAL .......................................................................................... 8 2.2 OBJETIVO ESPECIFICO ....................................................................................... 8 3 JUSTIFICACIÓN .................................................................................................... 9 4 METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ..................................................... 11 4.1 ENFOQUE DE INVESTIGACIÓN ...................................................................... 11 4.2 NIVEL DE INVESTIGACIÓN ............................................................................. 11 4.3 TIPO DE INVESTIGACIÓN ................................................................................ 12 4.4 TÉCNICAS QUE SE UTILIZARÁN PARA LA OBTENCIÓN Y PROCESAMIENTO DE DATOS ........................................................................................... 12 5 RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN ......................................................... 14 5.1.1 Marco referencial ................................................................................................... 14 5.1.2 Marco teórico ......................................................................................................... 16 5.1.2.1 Concepto de Notas de Crédito Desmaterializadas ................................................. 16 5.1.2.2 Motivos por los que se emiten notas de crédito desmaterializadas ........................ 17 5.1.2.3 Características de notas de crédito desmaterializada ............................................. 18 5.1.2.4 Ventajas de las notas de crédito desmaterializadas ................................................ 19 5.1.2.5 Negociación de notas de crédito desmaterializada ................................................ 20 5.1.2.6 Endoso de notas de crédito desmaterializadas ....................................................... 24 5.1.3 Marco Legal........................................................................................................... 26 5.1.3.1 Constitución de la República del Ecuador ............................................................. 26 5.1.3.2 Código Tributario .................................................................................................. 27 5.1.3.3 Ley de Régimen Tributario Interno ....................................................................... 28 5.1.3.4 Resolución Nro. NAC- DGERCGC21-00000051 ................................................. 28 5.2 CAPÍTULO II: IDENTIFICACIÓN DE LOS PRINCIPALES IMPUESTOS APLICABLES A LA DEVOLUCIÓN DE VALORES MEDIANTE DE NOTAS DE CRÉDITO DESMATERIALIZADAS..................................................................................... 30 5.2.1 Impuestos que cumplen con los requisitos para devolución con Notas de crédito30 5.2.1.1 Impuesto al Valor Agregado (IVA) ....................................................................... 31 5.2.1.2 Impuesto a la Renta (IR) ........................................................................................ 37 5.2.1.3 Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) ................................................................... 41 5.2.2 Mecanismos, plazos, los requisitos documentales y procedimientos legales que permiten realizar solicitudes de devolución de impuestos aplicable a las notas de crédito desmaterializadas ..................................................................................................................... 45 5.2.2.1 Mecanismos para la devolución de impuestos ....................................................... 45 5.2.2.2 Plazos para la devolución de impuestos ................................................................ 47 5.2.2.3 Requisitos documentales ....................................................................................... 48 5.2.2.4 Procedimientos para solicitud de devolución de impuestos .................................. 51 5.3.1 Introducción ........................................................................................................... 64 5.3.2 Objetivos ................................................................................................................ 64 5.3.3 Conceptos básicos ................................................................................................. 65 5.3.4 Normativa legal ..................................................................................................... 65 5.3.6 Requisitos para la Emisión de Notas de Crédito Desmaterializadas...................... 66 5.3.7 Procedimientos para la Emisión de Notas de Crédito Desmaterializadas.............. 67 5.3.8 Procedimientos para devolución de impuestos ...................................................... 70 6 CONCLUSIONES ................................................................................................. 78 7 RECOMENDACIONES........................................................................................ 79 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ..................................................................................... 80 ANEXOS 85application/pdf103 páginasspainfo:eu-repo/semantics/openAccesshttps://creativecommons.org/licenses/by-sa/4.0/ImpuestosServicio de la deudaCreditoEconomiainfo:eu-repo/semantics/masterThesishttp://purl.org/pe-repo/ocde/ford#5.02.00