Flores, Edwin.Esparza, Zaida V.Sarmiento, María A.2024-10-222024-10-222024-04Esparza, Z. V., Sarmiento, M. A. (2024). Análisis comparativo de la aplicación de los gastos personales para el cálculo del impuesto a la renta del periodo 2021-2022 y su impacto en la recaudación en la zonal 6 del ecuador. Maestría En Contabilidad Y Finanzas Con Mención En Gestión Fiscal, Financiera Y Tributaria. Universidad de Otavalohttps://repositorio.uotavalo.edu.ec/handle/52000/1047El presente trabajo de titulación se encuentra enfocado en el análisis comparativo de la normativa para la aplicación de los gastos personales en el cálculo del Impuesto a la Renta en los ejercicios fiscales 2021 y 2022 y su impacto en la recaudación para la Dirección Zonal 6 del Ecuador; cuyo objetivo principal es realizar una comparación de los cambios tributarios dados en el cálculo de gastos personales y el pago de Impuesto a la Renta; por lo cual, se empezó citando los principales términos utilizados a lo largo del proyecto de titulación, el cual permitirá el entendimiento del tema a estudiar; así también se incluyó la parte pertinente de la normativa tributaria del Ecuador donde dispone la utilización de gastos personales en el cálculo de pago de Impuesto a la Renta de los años indicados; ya que en los años 2021 y 2022, el país tuvo un cambio considerable de las leyes tributarias; de la misma manera para complementar y entender la afectación de los cambios de normativa se realizaron casos prácticos de cálculo de impuestos utilizando la normativa de los periodos indicados; finalmente, se llevó a cabo una encuesta a los sujetos pasivos, las cuales nos han proporcionado información de su afectación de la ley para los mismos. Cabe señalar que, también se realizaron entrevistas a personas con experticia tributaria, y obtuvimos información sobre como estos cambios en la normativa causaron un impacto positivo en la recaudación. En consecuencia, como resultado de los diversos cambios identificados durante el desarrollo de este proyecto de titulación, se propone la elaboración de una guía detallada del anexo de gastos personales, cálculo del Impuesto a la Renta, conforme a la normativa actual del año 2024.This degree work is focused on the comparative analysis of the regulations for the application of personal expenses in the calculation of Income Tax in the fiscal years 2021 and 2022 and its impact on the collection for Zonal Directorate 6 of Ecuador ; whose main objective is to make a comparison of the tax changes given in the calculation of personal expenses and the payment of Income Tax; Therefore, we began by citing the main terms used throughout the degree project, which will allow the understanding of the topic to be studied; Likewise, the relevant part of the tax regulations of Ecuador was also included where it provides for the use of personal expenses in the calculation of payment of Income Tax for the indicated years; Since in the years 2021 and 2022, the country had a considerable change in tax laws; In the same way, to complement and understand the impact of the changes in regulations, practical cases of tax calculation were carried out using the regulations of the indicated periods; Finally, a survey was carried out on taxpayers, who have provided us with information on how the law affects them. It should be noted that interviews were also conducted with people with tax expertise, and we obtained information on how these changes in regulations caused a positive impact on collection. Consequently, as a result of the various changes identified during the development of this degree project, it is proposed to prepare a detailed guide to the personal expenses annex, calculation of Income Tax, in accordance with the current regulations for the year 2024.DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS --------------------------- I DEDICATORIA ---------------------------------------------------------------------------------- II AGRADECIMIENTOS -------------------------------------------------------------------------- III ÍNDICE DE CONTENIDOS -------------------------------------------------------------------- IV RESUMEN --------------------------------------------------------------------------------------- XII ABSTRACT ------------------------------------------------------------------------------------- XIII 1. INTRODUCCIÓN ---------------------------------------------------------------------------- 1 1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ------------------------------------------------- 3 2. OBJETIVOS----------------------------------------------------------------------------------- 8 2.1 OBJETIVO GENERAL --------------------------------------------------------------------- 8 2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS --------------------------------------------------------------- 8 3. JUSTIFICACIÓN----------------------------------------------------------------------------- 9 4. METODOLOGÍA -------------------------------------------------------------------------- 12 4.1 ENFOQUE DE LA INVESTIGACIÓN ------------------------------------------------- 12 4.1.1 ENFOQUE CUALITATIVO ---------------------------------------------------------- 12 4.1.2 ENFOQUE CUANTITATIVO ------------------------------------------------------- 12 4.2 TIPOS DE INVESTIGACIÓN ----------------------------------------------------------- 13 4.2.1 INVESTIGACIÓN PURA ------------------------------------------------------------- 13 4.3 POBLACIÓN Y MUESTRA DE ESTUDIO ------------------------------------------- 13 4.3.1 POBLACIÓN ---------------------------------------------------------------------------- 13 4.3.2 MUESTRA ------------------------------------------------------------------------------- 14 4.4 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN -------------------------- 14 4.4.1 ANÁLISIS DOCUMENTAL --------------------------------------------------------- 14 CAPÍTULO I. BASES TEÓRICAS Y SISTEMA TRIBUTARIO ----------------------- 16 5. MARCO TEÓRICO ------------------------------------------------------------------------ 16 5.1 ANTECEDENTES ------------------------------------------------------------------------- 16 5.2 TRIBUTO ------------------------------------------------------------------------------------ 18 5.3 IMPUESTO ---------------------------------------------------------------------------------- 18 5.4 TASAS --------------------------------------------------------------------------------------- 19 5.5 CONTRIBUCIONES DE MEJORAS --------------------------------------------------- 20 5.6 PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES ------------------------------------------------- 20 5.7 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ----------------------------------------------------------- 21 5.8 SUJETO ACTIVO -------------------------------------------------------------------------- 21 5.9 SUJETO PASIVO -------------------------------------------------------------------------- 22 5.10 CONTRIBUYENTE ----------------------------------------------------------------------- 22 5.11 PERSONA NATURAL -------------------------------------------------------------------- 22 5.12 EJERCICIO IMPOSITIVO --------------------------------------------------------------- 23 5.13 EJERCICIO FISCAL ---------------------------------------------------------------------- 23 5.14 IMPUESTO A LA RENTA --------------------------------------------------------------- 24 5.14.1 BASE IMPONIBLE -------------------------------------------------------------- 24 5.14.2 DEDUCCIÓN --------------------------------------------------------------------- 25 5.15 FRACCIÓN BÁSICA---------------------------------------------------------------------- 29 5.16 PLAZOS PARA LA DECLARACIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA ---------- 29 CAPÍTULO II. DIAGNÓSTICO -------------------------------------------------------------- 30 6. NORMATIVA TRIBUTARIA ----------------------------------------------------------- 30 6.1 NORMATIVA APLICABLE PARA EL AÑO 2021 --------------------------------- 30 6.2 NORMATIVA APLICABLE PARA EL AÑO 2022 --------------------------------- 38 7. APLICACIÓN DE LA ENCUESTA A LOS CONTRIBUYENTES --------------- 49 7.1 DETERMINACIÓN DE LA MUESTRA PARA LA APLICACIÓN DE ENCUESTAS ------------------------------------------------------------------------------- 49 7.2 RESULTADO DE LAS ENCUESTAS ------------------------------------------------- 50 7.3 APLICACIÓN DE ENTREVISTA A EXPERTOS TRIBUTARIOS -------------- 74 7.3.1 ANÁLISIS DE LA ENTREVISTA APLICADA A LOS EXPERTOS Y ESPECIALISTAS TRIBUTARIOS -------------------------------------------------- 74 CAPÍTULO III. PRESENTACIÓN DE RESULTADOS ---------------------------------- 77 8. RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN ------------------------------------------- 77 8.1 ANÁLISIS COMPARATIVO DE LA NORMATIVA ------------------------------- 78 8.2 INFORMACIÓN OTORGADA POR EL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS------------------------------------------------------------------------------------------ 83 8.3 ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN PROPORCIONADA POR EL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS ---------------------------------------------------------------- 90 8.4 GUÍA PARA CONTRIBUYENTES ---------------------------------------------------- 91 8.4.1 ANEXO DE GASTOS PERSONALES Y CÁLCULO DE IMPUESTO A LA RENTA AÑO 2024 --------------------------------------------------------------------- 91 8.5 CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA 2024 -------------------------- 97 8.6 CASOS PRÁCTICOS---------------------------------------------------------------------102 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES --------------------------------------------105 CONCLUSIONES --------------------------------------------------------------------------------105 RECOMENDACIONES -------------------------------------------------------------------------106 BIBLIOGRAFÍA--------------------------------------------------------------------------------107 ANEXOS -----------------------------------------------------------------------------------------110 ANEXO A ENCUESTA SOBRE LA APLICACIÓN DE LA DEDUCCIÓN/REBAJA DE LOS GASTOS PERSONALES PARA EL CÁLCULO DE IMPUESTO A LA RENTA AÑOS 2021-2022 ----------------------------------------------------------------------------------------110 ANEXO B ENTREVISTA A EXPERTOS TRIBUTARIOS SOBRE IMPUESTO A LA RENTA AÑO 2021 2022 -------------------------------------------------------------------------------117 ANEXO C----------------------------------------------------------------------------------------120 OFICIO NO. SERVICIO DE RENTAS INTERNAS -------------------------------------120 ANEXO D ---------------------------------------------------------------------------------------122 OFICIO NO. 101012024ODIR0001207 SERVICIO DE RENTAS INTERNAS -----122 ANEXO E ----------------------------------------------------------------------------------------124 OFICIO NO. 101012024OPLN0001455 SERVICIO DE RENTAS INTERNAS ----124application/pdf139 páginasspainfo:eu-repo/semantics/openAccesshttps://creativecommons.org/licenses/by-sa/4.0/Impuesto sobre la rentaFinanzasDeducciónTributacióninfo:eu-repo/semantics/masterThesishttp://purl.org/pe-repo/ocde/ford#5.02.00